经济责任审计整改方案
为确保我镇村级换届选举工作顺利进行，正确评价和选用村干部，加强农村基层组织建设，根据《关于做好第四届农村（社区）干部任期经济责任审计工作的通知》[东府办函[20XX]282号]精神，和《东莞市农村集体经济审计办法》及《东莞市农村干部任期经济责任审计办法（试行）》，结合我镇实际，制定本实施方案。
一、审计对象
审计对象为下述四种人员在任期内的经济活动：
1、村（社区）党支部书记
2、村民（社区居民）委员会主任
3、经济联合社（股份经济联合社）理事机构中的主要负责人
4、部分资产问题较大、群众意见较多的股份经济合作社理事长
二、审计范围
这次审计的范围是第四届村民（社区居民）委员会任期开始以来股份经济联合社（或股份经济合作社）的财务收支和有关经济活动，必要时可根据实际情况追溯和延伸。
三、审计期间（任期）及审计基准日
审计期间（任期）为20XX年5月1日至20XX年6月30日；审计基准日为20XX年6月30日。
四、审计工作领导和组织实施机构
为保证工作顺利开展，确保按时、按质完成工作任务，现成立寮步镇农村（社区）干部任期经济责任审计领导小组，负责统一领导本次的审计工作，领导小组由副镇长刘松泰任组长。
领导小组下设办公室，设在农资办。办公室主任由陈永光兼任，副主任由韩惠球担任，办公室成员由农资办、农村会计中心成员组成。领导小组内设审计工作组，由叶雪平任组长，负责总协调和对各组审计成果的复查、总结；审计工作组将抽调部分委派会计，分成五个工作小组，分批组织实施本次任期经济责任审计，并处理日常工作。
鉴于本次审计时间紧、任务重、政策性强，因此需要各村会计在审计期间全力协助审计组工作，并遵守审计回避制度（详见分组审计安排表），故各村委会应协调安排好本村会计在被审计期间的暂代工作。
五、审计内容
（一）财务收支计划的执行情况
审查审计对象任期内主要经营目标完成情况，上级考核的各项经济指标是否完成。
（二）国家财经法律法规、农村财务管理制度的执行情况
1、有无违反国家财经法律法规和农村集体资产管理制度，有无正确执行村务财务公开制度、民主管理制度。
2、有无隐瞒或虚报集体收入。
3、有无行贿受贿、贪污，以及利用职权私吞、挪用、截留、转移集体资产及其收益等行为。
4、有无营私舞弊、弄虚作假、潜亏挂账、虚盈实亏、损失浪费的行为。
5、有无违规购建和处置集体资产，违规分配集体福利，违规转让、出租土地导致集体资产和土地流失。
（三）资产的管理、使用和保值增值情况
1、审查货币资金的真实性和合法合规性，重点审查货币资金有无白条抵库、坐收坐支、公款私存或账外设账的情况。
2、审查存货的购入、保管、发出、使用情况，有无建立健全的存货保管、领用和核算制度，有无定期进行清查盘点，盈亏处理是否合理，账实是否相符。
3、各类固定资产（包括动产、商铺、厂房、其他物业及公共设施等）、土地和对外投资（包括股权、证券、期货及自办经济实体等）等长期资产的真实性、完整性和合法合规性。重点审查：一是各类资产和投资的产权关系是否清晰，产权证明文书是否完备、有效；二是固定资产中生产性和非生产性资产的构成情况，非生产性固定资产占比是否控制在30%以内；三是各类固定资产和对外投资是否合规，是否存在借款进行非生产性投资的情况等；四是固定资产折旧的计提和无形资产的摊销是否正确，资产处置是否合规、作价是否合理，有无隐瞒、转移或不正常买卖资产的情况。
4、审查各项工程建设项目的立项、预算、招投标、施工管理、验收、竣工决算情况，重点审查工程项目立项是否经过必要程序，有无严格执行招投标制度，变更、增加工程是否合理和办理必要手续，竣工决算是否及时、准确，有无高估冒算、工程质量问题等情况。
5、审查待摊费用、递延资产和其他资产的真实性和合规性，有无未按规定期限摊销或有无按原值长期挂账现象。
6、审查集体资产运营效益情况，指正常经营情况下，任期末集体所有者权益与任期初集体所有者权益的对比值，大于100%为增值，等于100%为保值。
保值增值率=（期末集体所有者权益/期初集体所有者权益）×100%
在计算任期内农村集体资产保值增值指标时，应增加任期内核销的、任期前形成的坏账金额，并剔除以下客观因素：
（1）任期内（下同）因国家和镇集体对农村集体的各种投资增加的所有者权益；
（2）国家和镇集体专项拨款、各项建设基金增加的所有者权益；
（3）按国家规定进行资产重估、评估增加或减少的所有者权益；
（4）按国家规定进行清产核资增加或减少的所有者权益
（5）农村集体经济组织接受捐赠增加的所有者权益；
（6）因变卖或转让本村土地使用权而直接增加的所有者权益。
（四）债权、债务的形成及管理情况
1、审查各类应收款项的真实性和完整性，结合有关经济合同的执行情况，审查各项应收的经济收入会计核算是否及时、完整，对长期挂账的应收款项有无及时清理、追收，有无呆、坏账，以及呆坏账的核销是否合规。
2、审查各项负债的真实性、完整性和合规性，在会计报表上的反映是否充分，应付和预收款项是否及时清理。
3、审查各项负债的利息支出是否符合规定。
（五）财务收支和管理情况
1、审查各项经济合同和有关权益资料，一是审查合同管理情况，核查合同的保管、交接是否按规定执行；二是对征卖地收入、土地管理费、租赁收入、发包收入、直接经营收入及其它收入等各种收入进行核实，审查各项收入是否按权责发生制和有关规定进行会计核算，有无虚增、隐匿、截留或漏计各项收入的情况。
2、审查成本费用的开支和核算是否符合财务制度和农村集体资产管理的有关规定，是否存在人为调节成本费用和利润的情况。重点审查接待费是否按规定进行会计核算，有无通过其他科目反映接待费和超出规定限额开支接待费；审查落实执行市、镇有关参观学习费文件规定的情况，有无违反规定的参观学习费支出。
3、审查待摊费用、发包费用、直接经营支出是否按规定核算并计入当期损益。
4、审查对外投资收益是否按期收回，是否按规定计入利润总额，有无多计或少计投资利润或隐瞒、转移资产及收益的情况。
5、审查其他费用科目，核查有无将超出规定限额的费用支出记入其他费用科目核算。
6、审查各种财产的变价净收入及盘盈、盘亏、毁损、报废的净损益是否按规定处理和进行会计核算。
（六）收益分配情况
1、审查集体收益分配的真实性和合规性，重点审查：有无超标准计提和使用公益福利费、是否存在超收入分配或变相分配现象、有无将土地转让收入直接用作福利分配的情况。
2、审查村干部和其他人员工资福利的提取和支付是否合规，是否存在侵占集体权益的情况。
（七）专项资金、基金的使用和管理情况
1、审查股本、资本公积、土地基金、统筹基金、盈余公积、征收款、待摊收入和未分配利润等所有者权益各项的真实性、合规性，其任期内的增减变动是否合规。
2、资产重估是否依法进行，会计核算是否合规。
3、接受捐赠的资产是否属实，计价及账务处理是否合规。
（八）重大经济事项决策的制定和执行情况
1、对外投资项目是否经过规定的审批和执行程序，可行性方案是否经民主讨论。
2、固定资产投资规模与资金筹措能力是否相适应，实际投资额与计划投资额比较是超支还是节约，原因何在。
3、投资项目的生产能力是否达到设计要求，投资效益是否达到预期目标。
4、各项重大决策是否符合国家的产业政策，有无决策失误造成损失。
（九）其他需审计事项
1、村集体对外担保情况，有无经济纠纷、诉讼，正在执行或未执行的重大经济合同等。
2、政府下拨资金、物资及统筹资金的管理和使用情况。
3、接受捐赠资金、物资的管理和使用情况。
4、其他。
六、审计方式
本次审计采取现场审计的方式。
七、审计步骤和时间安排
（一）准备阶段（20XX年7月10日— 8月9日）
1、成立审计领导小组及工作小组，拟定并上报审计实施方案。
2、设计和印制审计工作底稿和审计调查表格。
3、对审计人员组织一次相关的审计业务培训。
4、召开审计工作动员会，会上向被审计人所在单位送达审计通知书，同时抄送被审计人。审计通知书内容包括：被审计单位名称，审计依据、范围、内容、方式和时间；审计工作小组组长及成员名单；需要被审计单位提供的有关资料，和对被审计单位配合审计工作的具体要求；审计机构公章及签发日期。被审计人自收到审计通知书之日起5日内，向审计工作小组提交任职期间的工作总结。
5、对各村会计就审计调查表格的填制进行培训，各村会计应自培训之日起5日内，完成表格填写工作并送交所属的审计工作小组。
（二）实施阶段（20XX年8月16 日— 10 月20 日）
审计开始工作日为20XX年8月16日。根据审计实施方案，分组分批对每位审计对象实施审计（具体分组详见附件），并于审计终了15日内出具审计报告。
审计报告包括以下内容：
1、审计的基本情况（含审计范围、方式、时间等）
2、单位和个人的基本情况
3、单位财务收支情况
4、审计查出的单位主要问题和个人经济问题
5、审计评价（包括个人履行与财务收支相关的经济管理职责情况和个人经济责任的确定）
6、对审计查出问题的处理意见和审计建议
7、其他有关的情况
审计工作小组在向上级领导部门报送审计报告前，应征求审计对象所在单位和审计对象的意见；审计对象所在单位和审计对象收到审计报告之日起2日内，提出书面意见交审计工作小组，在规定期限内没有提出书面意见的，视为无异议；审计工作小组收到书面意见书之日起3日内重新核定事实，并依据核定的结果修改审计报告，审计报告修改后报送上级领导部门，并抄送被审计单位和被审计者。
（三）整改总结阶段（20XX年10月21日—10月31日）
被审计单位对审计中提出的存在问题进行整改，并将整改结果报审计组。审计工作终结后，各审计组副组长负责对本组审计项目形成的全部文件材料进行整理，经审计组长复查后，装订成册。
二OXX年七月二十二日
根据《审计法》《县党政领导干部任期经济责任审计实施办法》及县经济责任审计领导工作小组确定的审计计划，在审前调查的基础上，制定对XXX乡镇20XX--20XX年度财政决算和党政领导干部任期经济责任审计的具体实施方案。
一、 基本情况
XXX乡镇位于XX县中部，总面积117平方公里，辖15个村。全乡镇总人口7.2万人，其中农业人口5.9万。近几年来，XXX乡镇党委、政府在县委、县政府的正确领导下，坚持以科学发展观统领经济社会发展全局，按照“跨入西部百强镇，建设魅力新XX”的战略部署，围绕乡镇十五届人代会确定的目标任务，团结和带领全乡人民，强力推进“五建设、一争创”，“十五”计划全面完成，“十一五”规划率先突破，预计20XX年全县地方生产总值达到30亿元，地方财政收入突破3000万元，分别比20XX年翻了一番；农民人均纯收入达到3600元，五年增加了1800元，翻了一番；连续两年蝉联全省小康乡镇，文化建设、社会建设、民主法制建设步入了和谐奋进的新阶段。
XXX同志20XX年1月至20XX年12月任乡长，20XX年1月任乡党委书记；XXX同志20XX年1月至20XX年12月任乡长，为方便考核，本次审计期间确定为20XX--20XX年。
二、审计目标
财政决算审计目标，以规范地方政府财政分配行为，促进提高依法理财水平。
党政领导干部经济责任审计目标，为了加强对党政领导干部的管理和监督，分清党委书记、乡镇长权力和责任正确评价党委书记、乡镇长任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，规范经济管理，全面履行经济责任。通过对乡镇党政领导干部经济责任审计，弄清该乡镇财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性，摸清该乡镇的财政家底及政府负债状况，总结该乡镇财政财务管理情况，查清该乡镇财政财务管理及国有资产管理中存在的主要问题。按照权责相对称的原则评估其在党委、政府经济工作中的重大决策、管理活动及其相关经济责任，促进其依法履行经济决策、经济管理、经济政策执行和监督的权力，提高依法行政，依法办事的能力和水平，进一步规范该乡镇的财政财务收支行为。合理使用财政资金，促进财税制度改革，促进领导干部廉政勤政。
三、审计对象和范围
审计对象：20XX-2008年度乡镇党委书记和乡镇长。
审计范围： 政府办、财政所、地税所、国土所、城建所、计生办、乡企办、农业、林业、水利、乡教委、民政办、卫生院、农机站等14个单位和部门；审计实施过程中将延伸审计部分重点重大建设项目、企事业单位、纳税大户、罚没收入和行政事业性收费执行部门。
审计时限是20XX -20XX年度。对有关重大事项，必要时将追溯以前年度并延伸审计其他单位。
四、审计内容和重点
财政决算审计，重点检查地方财政收支的真实性、合法性和效益性。揭露违反规定挖、挤上级财政收入，应缴未缴财政收入、乱设基金、乱征费用、越权减免税收以及乱开口子，挤占挪用上级专项资金等问题。
党政领导干部经济责任审计，以查清财税收支情况为基础。以资金流向为主线，紧紧围绕财政性资金的收、支、管、用等环节，对资金的分配、专项资金使用、国有资产的管理和运营情况等进行审计。书记审计侧重于经济决策和宏观经济管理方面，即贯彻执行国家、省、市重大经济政策，以及本乡镇重大经济和社会发展决策的效果、重大投资项目的决策程序和效果等方面；乡镇长审计侧重于对党委重大经济决策事项的落实和执行情况、任期内本乡镇经济和社会发展各项指标变动情况，以及地方财政财务收支活动的组织管理情况等。
（一）对党委和政府经济决策及经济政策制定的的审计
通过查阅党委和政府工作报告、会议记录（纪要）及其它有关的文件资料等，审计该县重大经济决策程序和效果及重大经济政策、财政财务政策的制订情况。重点审计：
1、重大经济决策是否经过集体讨论，是否对可行性进行了充分调研和论证，有无因擅自决策或决策失误造成资金损失浪费、国有资产流失等问题。
2、是否存在超越权限违规制定财政税收政策的问题(根据情况延伸审计部分部门单位或企业)。
3、是否存在超越权限违规制定各项土地出让政策的问题。
4、其它严重违反国家财经制度的事项。
（二）审查财政收支及税收收入情况
1、审查财政收支的真实性、合法性、合理性及执行预算情况。
审计内容和方法：审计财政所20XX-2008年财政收支决算的真实性，20XX-2008年完成预算计划和县委、县政府下达财政增长指标情况，有无虚列收支和隐瞒收支的情况；审计办理财政收入和支出过程中有无违反政策法规的情况。执行预算支出：关注大额批条支出是否经集体研究决定（审查政府会议记录及有关文件）、如没有研究的跟踪资金使用情况。审计安排上级专项资金支出情况，是否按规定用途安排使用。关注：农业、科技、教育、卫生、交通、社会安全等资金的安排使用。
2、审查税收收入的真实性（含中央、省级税）、完成预算计划、任务情况；执行国家税收征管政策情况。
审计内容和方法：审计地税所20XX-2008年税收入的真实性、有无虚增税收、税收空转、提前征税、有税不征得情况，有无错库。税收征收管理有无违反政策法规的情况，特别是对开发区、外资企业、私营企业、城建工程项目等是否违反规定出台减免政策，或存在为依法征管的情况；国税收入的增长情况发调查表由国税局确认。
（三）审查经济指标的完成情况
1、审查财政综合增长率，工农业生产总值增长率，规模以上工业增加值，一般预算收入增长率，税收总收入增长率，招商引资实际使用外资和任务完成情况。
通过对财政总收入年平均增长率、地方财政收入年平均增长率、地方财政可用资金年平均增长率和预算外资金年平均增长率四项指标的审计核实，剖析任职期间县财政性资金情况及任职期间每年的增长情况，评价政府财政性资金存量的变动。
2、审查农业、科技、教育、交通、卫生、社会安全等的投入增长是否达到有关法律规定。
审计20XX-2008年财政本级一般预算收入的增长率和两年本级队对农业、科技、教育、交通、卫生、社会安全的支出数，计算支出增长率，农业、科技、教育、交通、卫生、社会安全支出的增长是否大于财政经常性收入的增长。
（四）重大投资项目审计
对重大投资项目的审计，根据审前调查情况，确定对该乡镇20XX-2008年度重大投资项目进行审计。
1、审计财政支出的工程建设项目、投资、是否进行可行性研究，是否经班子集体研究，效益如何？
2、审计重大投资项目是否按照规定程序审批，是否存在职能部门职责未尽，导致超计划、超规模建设的问题。建设程序是否合规：即按照项目立项阶段、可行性研究阶段、设计阶段、建设阶段、竣工验收阶段五个阶段进行。
3、审计经营性建设项目是否实行项目资本制、招投标制、合同制、监理制。
4、审计建设项目招标内容是否完整，是否存在只对施工招标而不对设计、监理进行招标，只对主体工程招标而不对附属工程、配套工程进行招标，或者将一个项目分割发包回避招标的问题，招标的程序是否合规，许标、决标工作是否合理、公平、公开。
5、对财政性资金安排的建设项目，竣工结算前是否由财政部门或社会中介机构对结算价进行审核。
以上是否拖欠征地补偿款。如出现以上问题应进一步查明原因，明确责任。
（五）审查主要经济事项活动情况。
1、对土地征收、国有土地出让的管理情况，征地补偿资金发放、土地规费征收上缴、使用情况。
审计国有土地征用土地的报批手续，是否完整，是否存在违法征地、用地情况。重点看开发区用地的报批，外资企业、外来企业及国有企业用地的报批手续；征地补偿金的发放标准，是否足额及时发放；对用地单位是否按规定、标准征收各种规费、土地出让金；是否将规费收入按规定比例上缴中央、省、市、县国库，如果对补偿和收费有领导批条的，看是否违反了政策。明确责任。
2、审查国有企业改制、拍卖、清算，对职工安置、补偿执行国家政策、对国有资产的处置情况。
选择一、二个较大的改制企业进行重点审计。经审前调查20XX-2008年拍卖和企业改制。重点关注拍卖程序，是否进行了公告，是否公开拍卖，是否存在暗想操作流失国有资产的情况。
3、审计在招商引资过程中执行国家政策情况。
审查20XX-2008年政府发文登记，看是否出台违反国家政策的地方优惠政策，审查执行中的地方优惠政策是否符合国家规定，是否与企业签定不符合国家政策的优惠协议。
4、审查执行收支两条线情况，教育收费是否存在乱收费，财政所对收费是否实行收支两条线管理。
5、审查资产、负债增减变化情况，审查政府机关、财政所、教育、城建等主要部门和建设项目、负债增减情况。乡镇资产（以年度决算汇总数为准）在20XX-2008年增减变化情况。
通过对财政（政府）负债率的审计核实，剖析任期内乡镇财政负债的总体情况，评价政府向外举债、为基础设施建设等而进行集资、财政担保及负债情况，分析地方财政的实际支持能力。
6、审查乡镇党委书记、乡镇长遵守廉洁自律有关情况。
（六）对财政部门的审计
1、财政政策审计。重点审计财政部门各项财政政策制订是否与国务院、财政部、省政府、省财政等制订的法规政策规定精神相符。
2、收入退库的审计。重点审计企业所得税退税、国有企业亏损补贴退库、农业四税及契税退库、粮食企业亏损补贴退库是否真实、合法，操作是否规范。
3、财政部门预算外资金专户及其他账户的审计。重点审计这些账户中是否存在应缴未缴国库的预算收入，主要包括各项罚没收入、行政性收费、土地出让金等。根据财政专户及其他账户审计情况，将延伸审计农业、民政、水利、教育、卫生等部门和单位，并结合对政府办、土管、交通等必审部门的审计情况，重点审计应缴入国库的预算收入是否及时缴入国库，应缴入财政专户管理的各项预算外资金是否按规定上缴财政专户。
4、财政周转金的审计，重点审计是否存在在国务院关于清理整顿的文件下发后继续放贷的问题；是否存在应收未收各项借款的问题；是否存在违规核销各项贷款的问题。
5、预算的编制、批复和调整的审计。重点审计是否按照零基预算编制原则，早编、细编部门预算；财政部门向乡镇本级各部门和单位的预算批复是否及时进行，是否真实；预算调整是否符合法定程序；结转下年支出的内容是否真实。
6、预算资金、上级财政补助资金的审计。重点审计各项预算资金、各项专项补助收入的支出是否及时按规定用途使用，有无滞留或挪用的问题。会计核算是否符合规定，是否存在长期挂账不予清理的问题。
7、政府性基金收支及财政部门直接掌管的财政专项资金的审计。重点审计水利建设基金、车辆通行费等各项基金(资金)收入是否按照国家规定纳入基金预算管理；基金(资金)支出是否按照国家有关规定实行先收后支、收支两条线、专款专用，是否存在挤占挪用直接或间接用于对外投资等。
8、土地出让金、农业综合开发资金、水利资金、环保资金、挖潜改造资金以及上级下达的各项专项资金等政策性财政资金使用管理情况的审计。重点审计是否按规定设置财政专户，会计核算是否符合规定，收支是否符合规定。
9、对审计部门做出的审计报告和决定的落实情况进行审计，是否存在不执行审计决定和对审计建议不整改的问题。
10、内控制度的审计。主要有财政性收入征管的控制制度、财政性支出的控制程序，特别是支出中重点项目的科学决策制度、社会保障制度、财政性资金投入形成的资产的管理制度。
（七）四项“内部控制制度”的审计分析
按照党政领导干部经济责任审计内容规定：内部控制制度的评价内容，主要是财政收入的征管制度、财政支出的控制程序、重大建设项目科学决策制度及财政性资金投入形成的国有资产的管理制度等四项内容，结合审计组对乡镇财政所、地税所、国土所及国有资产管理部门等单位审计的情况，对乡镇党委、政府经济责任内部控制制度进行分析。并检查对照与现行国家法律法规政策是否相符，做出健全、部分健全或不健全的评价；依据财政收入征管制度的执行情况，指出存在的薄弱环节或缺陷，做出有效、部分有效或无效的评价。
五、重要性的确定及审计风险的评估
党政领导干部经济责任审计涉及的面广、内容多，情况较复杂，政策性强，在审计实施过程中，可能会发现审计实施方案中没有要求审计的、但与乡镇党委书记、乡镇长经济责任紧密相关的其他问题，审计组将根据具体情况按照规定进行修改和补充审计方案。
对审计查实的某些问题，受法律、法规不健全等因素的影响，要做出审计评价存在一定的审计风险。因此，对审计评价只能在取得的责任证据的基础上依法做出评价。对责任证据不确凿的、法律法规依据不明确的、难以分清党委与政府、政府与部门、部门与个人之间责任的，只作问题表述，不作评价。对短期内难以查清的问题，只在报告的其他需要说明事项中反映审计过程、相关制约因素等事实情况，审计不作评价。
本次审计是以被审计单位提供的并经承诺的审计相关资料来开展的，可能存在被审单位不提供、或不及时提供、或提供的资料不真实的问题，由此可能影响审计结论的正确性，审计风险为高。
六、审计组组织及人员分工
审计组长：XXX同志负责审计组全面工作。负责协调各方面工作关系，审核审计组审计人员审计证据，并负责与乡镇党政领导班子成员、部门领导等有关人员谈话。
主 审：XXX同志负责查阅乡镇提供的有关资料。负责审计人员审计资料归集汇总，起草审计报告。并负责对政府、财政、地税、城建等进行审计。
XXX同志负责对国土、农业、林业、水利、农机、科技资金的审计；
XXX同志负责对乡企办、乡教委、交通、卫生等单位的审计，并负责审计组的后勤保障工作。
七、审计实施步聚
(一)准备阶段
1、9月22日至28日审计组派出人员到该乡镇以及其它部门进行审前调查，通过审前调查确定该乡镇的重点审计部门和单位，根据审前调查情况制定审计实施方案、审计通知书。
审计组组织审计人员收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其它文件资料，有针对性地学习并做好审计进点准备工作。
2、9月28日前，向乡镇党委、政府发出审计通知书。
(二)实施阶段
1、10月8日上午，听取乡镇党委、政府介绍20XX-2008年度党政领导班子履行经济责任职责情况。
2、10月8日至10月31日，根据审计分工，严格按照本方案的要求，分别对14个必审单位的审计事项实施审计。审计取证材料经审计组长复核后，交被审计单位和有关部门签证。
3、11月15日前，完成审计实施阶段后期工作，包括：就审计发现的问题与被审计者及所在单位交换意见，就有关事项和党委、政府有关领导座谈，听取党委、政府及被审计者对审计发现的问题的看法及相关解释；进一步完善审计工作底稿；提出经济责任审计报告征求意见初稿(包括相关的取证材料)，报市审计局。
(三)总结阶段．
1、11月25日前，审计组根据局、股领导意见和建议，进一步修改经济责任审计报告的初稿；审计组将修改好的审计报告征求被审计者及党委、政府的意见；根据反馈意见，进一步修改经济责任审计报告；拟出经济责任审计结果报告代拟稿，连同审计报告反馈意见，书记、乡镇长经济责任审计案卷目文件目录及所有的审计资料，一并送到局法规机构复核。准备参加审计会议材料。
2、12月底前，整理归集档案，立卷责任人XXX。
XX审计股
20XX年X月XX日
为规范此次县（市、区）委书记、县（市、区）长、省州开发区党委、主任（以下简称党政领导干部）任期经济责任审计工作，保证审计质量，圆满完成审计任务，根据《中华人民共和国审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[20XX]32号）、《中华人民共和国审计国家审计准则》（审计署令第8号）等有关法律法规、规章规定，结合我市实际，制定本方案。
审计目标、重点和基础
以促进党政领导干部推动本地区科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区财政收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础。
审计内容
本次审计对象为全市各县（市、区）委书记、（市、区）长（含省州开发区党委书记、主任）；审计时限范围指审计对象任现职务期间。重要事项可延伸至相关单位和相关年度。
三、审计内容和重点
（一）党政领导干部任期内有关的经济决策情况。
1、重大经济事项决策程序审计。查阅党政领导干部任期内重大经济决策事项会议记录、会议纪要等资料，确定与党政领导干部有直接关系的重大经济事项作为审计的重点内容。主要审查决策程序是否合法、合规，决策结果给当地经济发展所带来的影响。如国有企业改制等重大变更事宜上的决策情况。审查决策是否符合国家有关政策规定，是否经过领导班子民主讨论，有无弄虚作假、造成国有资产流失的问题；在国有资产使用和处置过程中，有无决策失误、造成国有资产流失和以权谋私等问题。
2、重大经济事项决策执行审计。党政领导干部执行中央、省市经济方针政策、决策布署和国家财经法规情况。审计重点要围绕与党政领导干部有关的经济事项进行。如贯彻落实中央新农村建设等惠农政策、拉动内需政策等。重大经济活动和投资项目的投资方向是否符合国家产业政策、社会经济发展的要求。
（二）围绕与党政领导干部履行经济责任有重大关联的单位开展专项审计或调查。
1、所在地的财政部门、地方税务部门；
2、所在地政府机关事务管理部门、党委、政府办公室；
3、所在地重点国有企业、工业园区单位；
工业园审计中，要关注工业用地最低价，是否有虚收虚支情况。
4、规划建设、土地管理、交通、公路等重要的相关部门或单位。
审计中要注意土地出让金是否提取规定的基金；交通、公路建设要检查是否完成市里下达的工作任务。
对财政、税务部门和政府机关财务部门应进行重点审计。
（三）党政领导干部任职期间重大经济管理事项审计
1、查阅党委、政府工作报告、计划部门的投资计划等，了解党政领导干部任职期间该地区经济发展、投资项目的有关事项，从中选择与该党政领导干部有关的重大经济活动和重大投资项目进行审计；
2、审计党政领导干部任期内重大经济活动和投资项目的资金到位以及使用和管理情况，有无挤占、挪用、侵吞、转移资金和损失浪费等问题；
3、在对重大经济活动事项和投资项目审计中，要结合纪检、监察部门关注的问题、群众反映强烈的事项进行重点调查核实。
（四）任职期间工作目标完成情况审计
1、审计对象所在地财政收入总量，构成情况，反映党政领导干部任期内财政收入增长情况。
财政指标要关注收入构成（总量构成、人均增长水平、任期内的平均增长水平，财政收入占GDP比重、税收收入占财政收入比重）、可用财力、人均可用财力，财政供养人口总量及变化情况；与全市19个审计对象所在地财政平均水平比较情况。
2、审计农业、水利、交通、能源、城建等基础设施投入，以及科技、教育、卫生、环保、文化等社会事业投入和发展情况，反映其投入效果。
3、审计招商引资情况。主要是工业园区的资金投入、基础设施、经济效益（如园区发展、安置就业、创造税收等效果指标）。
4、审计社会保障事业发展情况的民生工程。主要是民政资金、养老保险基金、医疗保险基金、失业保险
基金、解困资金、最低生活保障资金等资金的征缴、发放和管理情况；“经济适用房和廉租房”的建设情况，资金管理使用。
5、审计税收征管情况。税收政策执行情况，主要审查地方政府有无违规出台税收减免、缓征和优惠政策。
6、审计主要经济指标完成情况。如国内生产总值、固定资产投资总额、财政总收入、财政总支出、居民人均纯收入和完成上级政府下达各项工作任务情况。
这些指标主要通过统计、计划等部门取得。审计报告运用时应注明数据的出处，对上述数据的某些细项，可以进行抽查核实，并以写实的方式反映真实的结果。
（五）本地区财政收支的真实、合法和效益情况审计
1、审计财政收入情况
（1）审计财政收入征收、管理情况。审查各项财政收入是否及时足额解缴入库，有无超越权限随意减免不征收和人为调节收入行为；有无违规退库的问题；有无隐瞒挪用等问题。审计中要特别关注财政收入的真实性、合规合法性；
（2）审计税收政策执行情况。审查是否按照法定的税率征收税款，税款是否及时、足额征缴入库，有无税收流失的问题；审查有无变相减免税收或先征后返的问题；
（3）审计行政、事业性收费收支情况。审查各项收费是否经批准，有无自行设立收费项目，提高收费标准，扩大收费范围和无证收费问题；是否严格执行“收支两条线”管理规定，有无隐匿、拖欠、截留、坐支、挪用等问题；
（4）审计基金收入情况。审查基金是否按规定的范围、标准和比例征收，有无随意调整的问题；征收的管理措施是否到位，是否合规合法，有无欠缴和任意减免等问题。
（5）其它收入情况。
2、审计财政支出情况
（1）审计财政支出的真实性。审查财政部门是否及时、足额按本级人大批准的支出预算向各部门批复预算；审查支出项目是否真实，有无虚列支出，套取财政资金；有无人为地调整财政支出，造成财政结余失真等问题。
（2）审计专项资金管理使用情况。审查各项专项资金是否及时、足额地拨付，是否做到专款专用，有无滞留、挤占挪用等问题。
（3）审计基金支出的合法性。审查基金支出是否按规定的用途安排使用，有无挤占挪用。如：各项基金是否按国家规定的项目、标准和比例及时发放，有无故意拖欠、扩大或缩小发放范围、提高或降低标准等问题。
（六）政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况审计
1、审计工程建设项目资金筹措的合法、合规性。贷款建设项目是否具备充足的偿债能力；有无挪用其他专项资金用于工程建设等问题；
2、审计工程建设项目的可行性。主要内容包括：建设项目是否按程序进行科学的论证，决策的依据是否充分，是否经过集体研究讨论；建设规模是否适当，投资方案是否可行，资源综合利用和环境保护措施是否合理、落实等；
3、审计投资项目形成的政府负债情况及偿债能力。主要审查有无为争上项目、搞“政绩工程”、“胡子工程”等重复建设、弄虚作假的行为。
（七）国有资产管理和使用情况审计
审计中重点关注国有企业兼并、出售、破产、拍卖、资产重组过程中手续是否完备、合法，有无弄虚作假，造成国有资产流失的问题。
（八）政府债权债务的情况审计
1、审查政府债权债务的总体状况和规模。比较任职前后的债权债务增减变化状况，分清债权债务的种类和性质。分析任前发生的债权债务对县区长任期经济目标完成产生的影响；查清任期末有问题的债权债务问题；
2、审查较大的债权债务形成是否经过集体研究，是否存在较大风险。有无超越偿还能力，盲目举债，给以后年度财政支出增加压力等问题，有无存在违规投放财政资金或举债等问题。
政府债务的举借、管理和使用情况的审计。主要审计政府债务是否全部纳入预算管理，摸清政府债务规模，偿还能力、债务资金的使用结构和效益。
对政府债务审计除检查由财政承担或担保的负债外，还要检查地方融资平台，人大常委员批准筹措债务的决议及保函。关注融资金额、去向、风险。
（九）党政领导干部遵纪守法和廉洁自律的情况审计
1、审查有无违反领导干部廉洁自律有关规定的行为；
2、在重点工程项目建设等经济活动中，有无侵占国有资产、行贿受贿等违反国家法律的行为。
（十）审计中对群众举报涉及党政领导干部的经济方面问题，属于审计机关职权范围内的事项应进行调查核实。如发现党政领导干部有重大违法违纪问题或超出审计权限范围的事项，审计组应及时向审计机关主要负责人报告，由审计机关主要负责人向市领导报告后采取相应措施。
四、审计方法
（一）召开审计进点会，参会人员为被审计对象所在地党政领导干部，纪委、组织部、财政局、地税局、发改委、人保局、国土局、城建局、房管局、交通局、民政局、工业园管委会及县委、政府两办等负责人。会上由审计组组长说明审计目的及工作要求。会后张贴审计通告。
（二）审计组应围绕审计实施方案确定的审计内容和重点，运用检查、现场观察、查询、分析性复核等方法进行审计。
（三）审计人员现场收集的审计证据，经审计组组长复核后，交当地有关部门人员核对签名并加盖公章。当地有关部门和人员对出具的审计证据拒绝签名或盖章的，审计人员应当认真考虑拒绝签名的原因，并在审计证据或另附的材料上，注明拒绝的原因和日期。拒绝签名或盖章的原因不影响事实存在的，该证据仍可作为审计证据。
（四）审计组在开展党政领导干部经济责任审计中除运用常用的审计方法外，还要重视采用调查、找知情者座谈等方法。并应根据不同的审计内容和目的采取不同的审计方法。
（五）被审计单位提供自查资料与审计人员审查档案资料相结合。审计组进点后，要认真听取和分析党委、政府和有关部门、单位的自查情况，同时还要到党委办、政府办、档案局、计划局、统计局等部门查阅档案资料。如当地党委、政府发文、出台的相关政策。
（六）党政领导干部任期经济责任审计要充分与财政决策审计相结合。审计组应调阅被审计党政领导干部所在地财政决算审计资料及以前年度经济责任审计资料。
（七）审查账目与查看现场、账外调查相结合。在审计中除审查账证等会计资料外，应注重对隐蔽在账外的经济活动的审计调查，特别是工程项目、大额资金的使用情况。要听取有关部门及群众的意见，召开有关部门和有关人员座谈会、查阅会议纪要、延伸调查有关单位等方法，全面获取信息，掌握真实、准确的审计证据。
（八）全面审计和突出重点相结合。在全面掌握当地区社会经济发展基本情况的基础上，审计实施中突出重点，紧紧围绕与党政领导干部经济责任相关的内容和事项、干部群众反映强烈的问题进行重点审计。
（九）详查与抽查相结合。对党政领导干部任职期间重大经济决策、重大投资项目和重大的个人问题，群众举报的问题等采取详细审查的方法。其他事项一般可采用抽查法。
（十）审计中要针对所在地区不同的经济特色，采用不同的审计方法。
五、审计评价
审计评价应当遵循“书记重决策，县长重执行”的思想，根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标等，对党政领导干部履行经济责任情况作出实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。在评价中应遵循下列原则：
（一）客观性原则。审计组要以高度的责任感和认真负责的态度，以审计事实为依据，从发展的角度去分析问题，客观公正地评价党政领导干部任期内履行经济责任的程度和应承担的责任。
（二）谨慎性原则。审计评价应依据审计报告所列的事实，以审计认定的数据用写实的方式进行评价，审计证据不充分的事项不评价。
（三）相关性原则。审计评价应在审计事项范围内，紧紧围绕党政领导干部任期内的相关经济责任进行，与审计事项不相关的不评价，与党政领导干部不相关的经济责任不评价。
（四）重要性原则。审计评价主要评价重大事项，对一般性问题与党政领导干部无关的问题可以不作评价。
（五）全面性原则。审计评价要全面、客观、历史地分析党政领导干部任期内的经济责任，避免以偏概全，以个案问题进行整体定性。既要充分反映党政领导干部的工作业绩，又要反映应承担的责任。
（六）写实性原则。审计评价时，根据党政领导干部在任期内已经发生的经济责任从性质、程度上分清党政领导干部的直接责任、主管责任以及承担集体责任和其它责任，同时，对这些事项发生的原因、处理经过、造成的后果给予充分的说明，明确党政领导干部在这些事项中所起的作用，以写实的方法进行表达。
县委和政府的文件会议资料是做好评价最好的抓手和切入点。通过对党委和政府文件和会议记录的查阅，就能具体认识到党政领导干部分别作出的重大决定，按“谁决策谁负责”的原则，划分责任人。
（八）对党委书记的审计评价侧重于与党委书记有关的经济决策和宏观经济管理活动，本人遵守廉政规定情况。
对政府首长经济责任审计的内容,侧重于经济决策的执行情况和主要经济指标的完成情况，地方财政收支情况，资产负债变动状况，本人遵守廉政规定情况。
六、审计组织与分工
（一）这次经济责任审计由市审计局统一组织安排。各设县（区、市）审计局抽调人员参与本次审计，市局领导及部分科长任审计组组长，县局带队领导任审计组常务副组长。
1.审计组组长的职责
审计组组长全责审计项目的整体协调，包括检查审计工作情况与审计进度；组织审前调查；组织实施审计，指导审计组成员开展工作，并及时监督、检查审计质量；负责审计组的思想政治工作、廉政工作和与审计事项相关的协调工作。
市局业务科长担任的组长和常务副组长负责对审计工作底稿及所附审计证据的审核，提出审核意见，并对审核结果负责。
2.审计人员的职责
审计人员应当严格按照实施方案确定的具体事项实施审计，在实施过程中有针对性地收集与审计事项相关的审计证据；对其收集的审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性负责，对审计证据反映的事实严重失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任；对审计数据的真实性、完整性负责，对被审计单位提供的数字要认真核对，不能靠一些汇报数字、统计数字来说明问题。
审计人员应当对审计工作底稿的真实性、完整性负责。对未执行审计实施方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承担责任。
（二）审计时间：20XX年1月4日全市统一进点,各审计小组应于1月16日之前将审计报告征求意见稿报市局（包括电子版）并于1月27日之前出具审计结果报告。
七、工作要求
（一）本方案围绕党政领导干部任期经济责任审计目标，对审计内容、审计方法、审计评价等作出规定。请各审计组高度重视这次审计，认真贯彻执行本实施方案。在执行中若有什么问题请及时与市局经责科联系。
（二）严格执行《中华人民共和国国家审计准则》。审计人员要按方案要求及时地收集审计证据，保证审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性；各审计小组对审计工作底稿及证据要进行现场复核，发现审计证据不全、数据有误、定性不准和适用法律法规不当的，应及时改正。
（三）加强分析研究，查深查透问题。各审计组应根据审计实施方案确定的重点内容，抓好切入点。审计中发现的重大问题和大要案线索，及时向市局领导报告。
（四）合理组织协调，提高审计工作效率。各审计组要做到统一计划、统一方案、统一实施、统一报告、统一处理。审计报告征求意见稿要如实反映问题，征求意见稿由市局审定后，再征求意见。市局将适时召开审计工作汇报会。
（五）严格遵守审计署制定的廉政纪律，维护国家审计机关的良好形象；遵守保密纪律，妥善保管有关资料。