银行不良资产处置案例

2003年12月至2004年2月，美国高盛公司(Goldman Sachs)向中国工商银行（ICBC）收购价值几十亿人民币的不良资产。我所在的律师事务所接受中国工商银行的委托提供法律服务，向高盛公司出具《法律意见书》，为双方的产权交易清除法律障碍。我和其他几名律师和高盛公司聘请的会计师、律师一起对不良资产所在进行了实地考察（地跨五省十市），收集了大量的一手资料。返京后，我们又夜以继日地埋头于浩如烟海的卷宗材料中，一页一页地对信息进行梳理和提取。在对信息进行整理的基础上，结合相关法律依据，最终形成了完备的《法律意见书》。

这些法律意见，对每项资产的形成历史、现状（包括物理状态和法律状态）、资产交易是否存在法律障碍以及如何清除法律障碍等都提出了详尽的具有针对性的意见。该项工作得到了高盛公司和中国工商银行的肯定。

今年9月， 104家城市商业银行在天津集体签署了“关于对城市商业银行处置不良资产给予税收政策支持的联名呼吁书”。“呼吁书”认为目前商业银行提出的呆帐准备金远远高于财政部与国家税务总局所规定的金额，希望从2003年起每年增加0.5％呆账准备金税前扣除的比例。最新进展

北京市城市商业银行负责把“倡议”送交国家税务总局，并与其交涉。该行有关人士说，“去年这个‘倡议’刚一提出来，国家有关部门就立即表示不可能通过‘免税’的方式来帮助城市商业银行业处置不良资产；目前，国家税务总局虽没有明确表态，但有迹象表明他们试图找到一种更适合的方式来解决这一问题。比如，上海金交所为了税收的问题推迟了一年多才开业，最后税务总局采取了‘即征即退’的征税手段加以解决。”

这位人士透露，“倡议”中主要提出了两个请求：一是要求提高城市商业银行提取呆账准备金税前扣除的比例，从2003年起每年增加0.5％呆账准备金税前扣除的比例，至2005年止，城市商业银行依据规定计提的呆账准备，其按提取呆账准备金资产期末余额2.5％计提的部分，可在企业所得税前扣除；二是城市商业银行收回的已核销贷款本金不应纳入应纳营业税范围。

日本银行业的不良资产问题已久拖10年，至今不但未能得到有效解决，而且严重的通货紧缩局面（截至2002年11月，消费者物价指数已连续37个月下降）加剧了银行业的不良资产。据日本有关方面的报道，从上个世纪90年代以来，日本金融机构一共处置了约90万亿日元的不良资产（占同期贷款总额的约1/8）。尽管如此，根据日本金融厅2002年8月2日公布的数字，截至2002年3月底，日本民间金融机构持有的不良资产仍有52.4万亿日元，比上年同期增加9.5万亿日元（一些欧美研究机构则认为该数字被低估了，如美国高盛公司估计日本金融机构持有的不良资产为236万亿日元）。以商业银行为例，截至2002年3月底，日本城市银行、长期信用银行和信托银行等大银行的不良债权与上年同期相比增加8.3770万亿日元，达到28.3850万亿日元；地方银行、第二地方银行也增加了1.2万亿日元，达到14.8220万亿日元。正因如此，日本首相小泉纯一郎的顾问、政府前内阁成员近日称，日本银行业新坏账的增长速度，几乎与处置坏账的速度一样快。

日本首相小泉纯一郎自2001年4月上任以来，曾多次表示要尽快解决不良资产问题，但实际上一直是“雷声大雨点小”，并未拿出有实质性内容的措施。2002年10月30日，日本政府终于公布了人们期待已久的以清理银行坏账和促进产业振兴为主要内容的“加速改革综合对策”。该方案是由日本经济财政大臣兼金融大臣竹中平藏领导的金融厅以及“金融领域紧急对策特别小组”提出的，由不良资产处理对策、产业再生、雇用对策等几方面的内容组成，但重要的是涉及银行改革、坏账处理的部分，因此日本媒体也将其简称为银行坏账处置方案。该方案提出希望到2005年3月底，将日本银行业的不良资产减少一半。